关于审计的判断题(判断并说明理由)

1 . 将提货单与相关的销货和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

答：对。

理由：将提货单与相关的销货和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业

务的完整性。

2 . 注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

答：错。

 理由：因为被函证者不能认真对待询证函时或询证函在邮局丢失等均可能收不到相应的

复函。

3 . 注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答：错

理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时审计人员必

须查实防止被审计单位粉饰报表数字。

4 . 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答：错

理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 5 . 如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。

答：对

理由： 注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。这种原则具有一般性

6 . 存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答：错

理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。

二、试分析应收账款函证同应付账款函证的异同。

答：1) 必要性不同。一般情况下应付账款不需要函证因为函证不能保证查出未入账的应付账款况且注册会计师能够取得购货等外部凭证来证实应付账款的余额。但是如果控制风险比较高应付账款金额较大或被审计单位经济困难阶段则应进行应付账款的函证。而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。

(2) 函证对象的选择不同。应付账款函证时注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证时则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款即应收账款余额较大的账户。

(3) 函证方式不同。应付账款函证最好采用积极方式并具体说明应付金额。而应收账款函证既可以采用积极方式也可以采用消极方式但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。 应付账款函证与应收账款函证一样注册会计师都必须对函证过程进行控制并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况编制与分析函证结果汇总表对未回函的决定是否采用替代审计程序。