历年自考会计制度设计答案

30、下列选项中，属于期间费用报表的有（ ABD ）12-3-388 A、管理费用分析表 C、制造费用明细账 E、采购日报表

B、销售费用分析表 D、财务费用分析表

非选择题部分

注意事项：

用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)

31、会计制度1-1-1 答：

会计制度是由部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。 32、局部设计2-1-37 答：

局部设计是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，可分为补充性设计和修订性设计。 33、会计岗位责任制3-3-69 答：

会计岗位责任制是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。 34、会计核算形式4-4-142 答：

会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式。 35、财务报表12-1-3 答：

财务报表是财务报告的核心，实际工作中称为会计报表，它是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，企业向外提供的财务报表包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、附注，简称“四表一注”。

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)

36、简述库存现金会计控制制度的设计要点。5-2-160\\161

答：

(1)加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

(2)根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。

(3)库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。

(4)借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 (5)取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。 37、简述设备(固定资产)购入、验收到付款的业务流程。8-3-265 答：

（1）由供货单位将设备购买和运输提货单函寄设备部门。

（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联。 （3）分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。

（4）厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款。

（5）最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。

38、简述筹资业务的职责分离制度。9-2-272 答：筹资业务的职责分离制度包括：

(1)筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问，以利于审批人从的立场来评判计划的优劣。 (2)办理债券或者股票发行的人员与会计核算岗位适当分离，通常由的机构代理发行债券和股票。

(3)会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请的机构负责支付业务。 (4)保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。 (5)不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。

五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39、某企业在对存货的采购与验收进行控制设计的过程中，碰到以下困惑： (1)如何根据采购物资及其供应情况确定采购方式? (2)如何建立采购物资的验收制度?

要求：为该企业的采购方式和验收制度，提出适当的控制设计建议。6-2-180/181 答案：

(1)、企业应当根据商品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式：一般物品或劳务采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务可以采用直接购买等方式；企业应当对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定。成立由企业管理层，以及来自采购、请购、生产、财会、内审、法律等部门的负责人组成的采购价格委员会，明确采购价格形成机制；大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格，并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购；以低于最高采购限价进行采购的应以适当方式予以奖励。企业应根据市场行情的变化适时调整最高采购限价，委托中介机构进行招投标的，应当加强对中介机构的监督。

(2)、企业应当建立严格的验收制度：根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明；对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理。

40、某企业为鼓励销售人员打开销路，实行“基本工资加奖金”制度，奖金由总经理根据员工销售情况以“红包”形式不公开发放。为确保生产消耗的需要，原材料请购申请由车间主任根据生产消耗情况提出，经过总经理批准后交采购部门进行采购。生产工人执行计件工资制度，销售部员工埋怨销售情况时好时坏，产品质量下降，产成品库存很大。 要求：分析该企业成本核算业务存在的问题，并进行设计上的改进。6-2-179、10-2-291 答案：

(1)、该企业成本核算业务存在如下问题：

①销售部门薪酬制度不合理，导致销售部门工作消极，影响企业的销售业绩； ②采购业务缺少预算管理，容易造成原料紧缺或积压，影响企业生产； ③原材料请购程序不规范；

④生产工人执行计件工资，使生产部门偏重产量忽视质量，导致产品质量下降，影响产品的销售。

⑤缺少产品计划管理和控制，盲目生产导致产成品库存积压。 (2)、应进行如下改进：

①销售部门应建立公开透明的薪酬制度，形成内部激励和竞争；

②加强采购业务的预算管理，严格按预算有计划地进行采购，既保证生产的顺利进行，又避免占用过多采购资金；

③建立规范的采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及请购程序，例如：由请购部门（仓库）填制请购单，送交供应部门，由供应部门会同财会部门在授权范围内批准；

④建立产品质量控制制度，通过对操作人员、机器设备、材料和工艺方法等影响因素进行控制，例如：将产品质量合格品率或等级率作为考核工资的依据；

⑤加强产品计划管理，对产品进行市场预测，根据市场预测的结果以及企业的生产能力，确立生产任务，编制生产计划，避免造成产成品积压。

41、某企业办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时，考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部门进行业务谈判，授权销售部门兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部门可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财会部门存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财会部门入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其它企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库。仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财会部门将退货款项转入业务员提供的银行账号。

要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。11-2-333/334/335 答案：

(1)、该企业销售与收款业务存在如下问题：

①信用管理机构由销售部门兼任，易造成销售部门滥用信用，损害企业利益； ②大额销售业务的定价及签署合同均由销售部门自主完成，销售部门权限过大，不利于销售业务的内部控制；

③由业务员向客户收取现金，容易引起舞弊； ④逃避银行监控，设立账外账；

⑤销售退回制度存在漏洞，被销售人员利用从事个人私利的舞弊活动，损害企业利益。 (2)、应对销售与收款业务的内部会计控制制度进行如下改进：

①设立专门的信用管理部门，负责制定企业信用并监督各部门执行； ②建立销售定价控制制度，统一制订价目表，定期审阅并严格执行；

③严格按照程序办理大额销售业务，指定专人与客户进行谈判，对销售合同明确具体的审批程序和涉及的部门人员，根据企业的实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配，金额重大的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见。 ④现销业务的收款由人员办理，避免销售人员接触销售现款； ⑤销售收入及时入账，不得账外设账；

⑥建立完善的销售退回制度，销售退回必须经销售主管审批后方可执行，退回的货物应当由质检部门和仓储部门清点后方可入库，财会部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方

的退货凭证等进行审核后办理退款事宜。

全国2012年10月高等教育自学考试会计制度设计试题

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)

31.内部控制制度

是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。 32.会计制度总体设计

会计制度总体设计就是提出解决问题的方案，是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南，应包括以下内容： 1.提高企业经营管理水平建议的设计； 2.会计机构和人员配备的设计； 3.会计核算形式的设计； 4.财产核算及其管理制度的设计； 5；成本费用核算及其管理制度的设计； 6.其他会计管理制度的设计；

7.完成企业会计制度设计时应提交的资料。 33.会计与财务分别设置

是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。采取分设形式，有利于实现反映监督与财务管理两种不同职责的分工。 34.会计科目

是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计，即根据会计核算的要求，对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素分类。 35.财务报告

是企业对外提供的反应企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。它是会计核算工作的结果，是企业经营活动的总结。

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)

36.简述支票付款签发的业务流程。 答:

（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。

（2）签发的支票作备查记录。 （3）签发支票的印鉴由会计主管保管。 （4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。

37.简述长期股权投资成本法和权益法核算的适用条件。 答:

成本法适用于企业能够对被投资单位实施控制的即有权决定其财务和经营的子公司或企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

权益法适用于合营企业及联营企业的长期股权投资核算。 38.简述设备(固定资产)更新业务的处理流程和控制要点。

答: 处理流程：

（1）设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。 (2)设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。

（3）将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。 控制要点：

（1） 设备更新计划必须经过审批才能实施。 （2） 财会部门参加合同的会签、审核。

五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39.某企业在对存货的采购与验收进行控制设计的过程中，碰到以下困惑： (1)如何根据采购物资及其供应情况确定采购方式? (2)如何建立采购物资的验收制度?

要求：为该企业的采购方式和验收制度，提出适当的控制设计建议。 参：

根据商品或者劳务等的性质及其供应情况确定购买方式：

（1）一般物品或者劳务等采购可以采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等采购可以采用直接购买的方式，企业应当对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定。

（2）大宗商品或劳务采购必须采用投标方式确定采购价格，并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得

以高于采购限价的价格采购，以低于最高采购限价进行采购的应以适当方式予以鼓励。企业应当根据市场行情的变化适时调整最高限价。委托中介机构进行招投标的，应当加强对中介机构的监督。

建立采购物资的验收制度如下：

1、建立健全采购与验收环节的管理制度，对采购方式的确定、供应商选择、验收程序及计量方法等做出明确规定，确保采购过程的透明化。

2、建立供应商评价制度，由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价。

3、对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择做出明确规定，同一企业下属的分支机构应当尽量避免多头对同一供应商。

40.某企业为鼓励销售人员打开销路，实行销售费用实报实销制度。采购部门为确保生产消耗的需要，在根据经验估计正常持有量的基础上，增加一倍原材料库存量。由于该类存货市场价格持续下降，大量库存给企业造成较大负担。生产工人执行计时工资制度，工人认为多干少干一个样，生产积极性不高。

要求：分析该企业成本核算业务存在的问题，并进行设计上的改进。 参：

1、采购部门为了确保生产消耗的需要，在根据经验估计正常持有量的基础上，增加一倍原材料库存量。在生产环节中，采购部门没有收到分离控制的制约，在企业中，采购部门同时担任了审批发料人员和仓库管理员，破坏了企业会计组织机构及其岗位责任制的控制原则，使企业在生产环节中各部门人员缺乏制约和监督，没有起到差错防弊的作用。建议在设计时应当做好生产环节中各种职务实行必要的分离控制。

2、采购部门仅是根据经验估计就决定增加原材料库存量，缺乏了对产品计划的管理和控制。应加强对于产品计划的管理和控制，明确投产前产品计划的程序。企业应当对产品进行市场预测，并根据市场预测编制生产计划，在投产前，应编制成本计划，计划获批准后方可投产。 3、因生产工人执行计时工资制度，导致工人的生产积极性不高。在生产环节中，定额管理制度没有得到很好的控制。

41.某企业设立销售部门，处理订单、签订合同、执行销售和信用，并由财会部门负责开票。销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价。货到付款的业务，由销售业务员负责赴购买方收款，并将现金或者支票等票据转交财会部门。 要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。 参：

1、销售部门同时担任处理订单、签订合同、执行销售和信用，属于销售和收款业务不相容岗位。企业应当加强对销售与收款业务的岗位责任制的建立，明确相关部门和岗位

的职权权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2、销售业务员负责赴购买方收款，并将现金或支票等票据交财会部门。现销业务的收款应当由人员办理，销售人员应当避免销售现款。

全国2012年1月高等教育自学考试会计制度设计试题

全国2011年10月高等教育自学考试

的退货凭证等进行审核后办理退款事宜。

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分) 31．会计人员制度 32．修订性设计 33．控制性原则 34．多栏式总账 35．采购日报表

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分) 36．简述货币资金业务会计制度设计的要求。 37．简述企业设备采购、验收到付款的业务流程。

38．简述对外投资职责分离制度的含义，以及投资业务职责分离制度设计的主要内容。 五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39．甲公司为一大型工业企业，材料的品种较多，用量较大。为了保证材料采购与付款业务核算规程的有序进行，需要设计材料采购与付款业务处理的凭证和传递程序。

要求：(1)代为设计材料采购与付款业务的主要原始凭证(指明名称即可)及用途。 (2)说明各种凭证传递程序设计的要求。

40．乙公司是一家大量、大批多步骤生产的企业，为使成本计算工作有序进行，需要设计成本核算业务的原始记录。

要求：为乙公司设计成本核算业务的各种原始记录(指明名称即可，限于单据形式

的原始凭证和由会计人员编制的各种费用分配表格式的原始凭证)及用途。

41．丙公司是一家小型企业，由于业务量不大，销售和收款业务均由主管销售业务的会计一人办理，近来业务量逐年增多，拖欠货款的现象也较严重，最近公司新进了一批人员，准备充实该项业务的经办部门，但不知如何设置岗位和职责分工。

要求：(1)请你为该公司销售和收款业务设置必要的岗位，并指出哪些岗位是不相容岗位。

(2)针对拖欠货款的现象日益严重，提出改进建议。

《会计制度设计》试题答案

全国2011年1月高等教育自学考试会计制度设计试题

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)

31.预算会计制度

参：是以预算（预算和单位预算）管理为中心，以经济和社会事业发展为目的，以预算收支核算为重点，用于核算社会再生产过程中属于分配领域中的各级部门、行政单位、非营利组织预算资金运动过程和结果的会计体系。 32.会计制度总体设计方式的会议设计

参：对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。

33.总会计师领导下的集中核算模式

参：是以总会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。 34.会计科目表

参：根据会计科目的名称和编号和类别，所列示的会计科目体系总表。 35.货币资金增减变动情况表

参：出纳与每日业务终了，根据应行存款日记账和其他材料编制，以便及时掌握银行存款的变动情况，合理调配资金，并准确地作出货币资金使用决策。

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)

36.简述货币资金监督检查制度设计的主要内容。

参：货币资金监控制度的设计内容包括货币资金内部控制制度的设计、货币资金收入的内部控制设计、货币资金支出的内部控制设计、货币资金清查的内部控制制度设计、备用金管理制度的设计等五项内容。

37.简述无形资产的含义及无形资产业务会计制度设计的目标。

参：无形资产是指没有实物形态，但能被所有者占有、使用并带来经济效益的资产。 无形资产业务会计制度设计的目标是：1）保证无形资产取得的合理性；2）保证无形资产确认与计量的正确性；3）保证无形资产的安全和完整；4）保证摊销方法和处置措施的合理性。 38.简述筹资业务会计制度设计的要求。 参：

1.实行筹资业务的职责分工； 2.实行筹资业务预算和审批控制； 3.正确对筹资业务进行会计核算；

4.建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度； 5.定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；

6.保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39.甲企业材料仓库以往的收发料业务内部控制不严，经常发生差错。请你为甲公司设计一套较科学的材料发料程序，并确定材料发料业务处理流程的控制点。 参：

一、材料发料程序：（1）领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料；（2）仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门；（3）供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报；（4）会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。 二、材料发料业务处理流程的控制点： （1）材料领用审核、发放和记账分管；（2）会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性；（3）定期进行账账、账卡、账实和表表核对。

40.甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，有两种方案可供选择：

(1)除计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。 (2)只计算最后步骤生产的产品成本，不需要提供各生产步骤的半成品成本资料。 要求：

(1)请指出两种不同方案选择各适用哪种成本计算方法?并解释其核算特点。 (2)请为甲公司设计第二种方案所适用的成本计算流程。 参：

（1）第一种方案适用的成本计算方法是逐步结转分步法，第二种方案适用的成本计算方法是平行结转分步法。逐步结转分步法，又称“计算半成品成本法”，是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成本随同半成品实物的转移而结转到下一步骤的相同产品的成本之中，以逐步计算半成品成本和最后一个步骤的完工产品成本的一种成本计算方法。平行结转分步法，又称“不计算半成品成本法”，是先计算各加工步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的“份额”，然后由财会部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种成本计算方法。

（2）第二方案适用的是平行结转分步法，其成本计算流程是：

1生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各咱费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本明细账 ；

2月终，各步骤将其生产费用在完工产品和加工中在产品之间分配，计算各步骤生产费用应计入产品成本的份额；

3将各步骤生产费用总额将去本步骤应计入产品成本的份额，即为本步骤期末的产品成本； 4将各步骤应计入产成品平行相加，即可计算出完工产品成本总成本，再除以完工产品数量，即为完工产品单位成本。

41.某公司是一家大型企业，长期以来商品销售都采用提货制，今年全部改为发货制，但最近经常发生差错。经调查，除了管理上的一些问题以外，该公司发货单的设计为一式三份，一份为销售部门联，一份为仓库联，另一份为提货出门联。 要求：

(1)该公司现在发货单的设计是否可行?发货单的设计存在哪些不足？ (2)请为该公司设计发货制下的发货单(要求指明每份发货单的用途)。 参：

（1）发货单的设计不可行，存在严重的问题。发货单的设计延用了提供制下的发货单，缺少运输部门联和会计部门联。

（2）发货制下的发货单一般一式五份：两份送成品仓库做好打包发货准备，发货后一份留仓库记成品卡；一份退回销售部门；一份企业内部的运输部门部，如系发往外地，运输部门应根据“运往地点”确定运输日期，然后据以向仓库取货发运，办妥运输后，注明“托运日期”，以便日后查考；一份送门卫部门，代替货物出厂通知，亦可另行开具“货物出厂通知单”；一份留存销售部门备查，待仓库发货后，根据仓库退回的一份开具，一并送会计部门核对后办理货款结算。

、有助于企业加强经营管理，提高经济效益

D、专门为投资者、债权人等外部使用者提供会计信息 E、主要向企业管理层、职工等内部使用者提供会计信息 30、反映企业成本费用的报表主要有（ ABCD ） A、产品生产成本报表(按产品品种) C、主要产品单位成本报表 E、管理费用分析表

B、产品生产成本报表(按成本项目) D、制造费用明细表

全国2010年10月高等教育自学考试会计制度设计试题

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)

31、内部控制制度

答案：内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。

32、会计与财务分别设置

答案：会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。(大中型企业）

33、盘点控制

答案：通过企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。

34、成本会计制度

答案：成本会计制度是企业会计工作中记录、计算、分配、归集、报告及分析反馈成本信息的制度，是企业会计制度的重要组成部分。

35、管理报表

答案：管理报表即对内会计报表，是指专门提供给企业各级管理人员的，无须对外报送的报表，是会计报表体系的重要组成部分。

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分) 36、简述会计制度设计的含义及意义。

答案：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。

会计制度设计的意义在于（1）有利于贯彻国家的财经和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。

37、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则？

答案：真实反映经济业务的基本情况；要与经济管理制度相结合；体现内部控制制度的要求；凭证格式的设计要简明实用，满足管理要求。

38、简述长期股权投资核算方法的选择条件。

答案：企业的长期股权投资按照会计准则可以选择成本法和权益法两种核算方法，其决定因素在于与投资企业与被投资企业的关系。按照我国《企业会计准则》规定，对子公司投资，日常采用成本法，编制合并会计报表时调整为权益法。除子公司外，对被投资企业不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法。

五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39、某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。 要求：

（1）根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。

（2）请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生（请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述）。 答案：（1）该企业内部控制制度的评价

内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。该企业在存货管理方面的控制制度存在很大的问题。

该公司没有货没有执行存货职责分工与授权批准制度，采购、验收人员相互勾结，串通一气，使得实际入库材料与收料单数量不符；没有或没有严格执行完整的采购登记制度和存货稽核制度，以保证采购订单、验收证明、入库凭证、采购等文件和凭证的相互核对工作，使得存货帐实严重不符；没有或没有执行建立或执行严格的采购与验收环节的管理制度。 （2）建议该公司建立货改进存货方面的内部控制制度。

对于企业存货的管理，应以永续盘制为基础，实行实地盘点制，保证账实相符。实地盘点采用定期和不定期盘点相结合的方式，并应由专人负责，成立盘点小组，不得由保管人员进行。

在材料验收环节，应根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由的验收部门或指定专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收报告、计量报告和验收证明。

该公司应建立或执行存货的稽核制度，仓库保管员负责集合所保管材料的存货数量与材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货帐、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期货不定期抽查采购部门的帐、卡、实物数量，看其是否相符。

40、请设计外购设备具体的业务流程(包括涉及的部门和控制要点)。

答案：（1）外购设备从购人、验收到付款时的业务流程。由供货方将设备购买和提货单函寄设备部门。设备部门据设备购买通知单和合同，编制入库单一式三联。分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。厂内运输部门到车站提取设备后编到货清单，并交设备部门验收，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会付款。由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。

（2）采购、验收、付款业务流程控制要点。提货、验收、付款分管；设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证；定期进行账账、账实核对。

41、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。 要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。 答案：（1）成本计算方法

成本计算方法包括品种法、分批法和分步法。根据该小型企业大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，并且该公司成本管理的要求是不需要分步计算半成品成本的特点，该企业成本计算方法应采用品种法核算。

（2）成本计算流程

1、审核原始凭证。据审核无误的原始凭证和费用受益对象编制费用分配表。有对应成本项目直接费用，直接记入基本生产成本总账和明细账；间接费用，经分配后记入；无对应成本项目的间接费用，分别记入辅助生产成本、制造费用和废品损失等总账和明细账。

2、编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法分配记入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账。

3、编制制造费用分配表，将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。

4、不可修复废品成本的转账。将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账与明细账；

5、编制废品损失分配表，将废品净损失分配记入基本生产成本总账与明细账。 6、期末结转。期末计算完工产品成本与在产品成本，可根据在产品数量较多的不同特

点，计算将完工产品成本结转到库存商品总账和明细账。

对于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法，针对期末在产品数量较多的特征，可采用按年初数固定、按所耗原材料费用和按约当产量比例法计算期末在产品成本的方法。

全国2010年1月高等教育自学考试会计制度设计考试参

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)

31.会计分析制度：是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析与考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。

32.会计制度总体设计：总体设计是对设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。

33.会计与财务分别设置：是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。(大中型企业） 34.会计核算形式：是指会计会计核算中，以账簿体系为核心凭证，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，即会计核算组织程序。

35.财务状况分析表：是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债分析表。

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分) 36．简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。

要点：（1）有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。

（2）报销前，由业务部门主管和会计部门主管审批，授权出纳办理费用支付。如报销业务频繁或其他特殊原因会计主管不能每笔业务事前审核，也须事后审核，以保证费用报销合规。

（3）定期进行转账核对。

37．简述固定资产业务会计制度设计的要求。答案要点：

（1）根据资产特点和管理要求，该业务会计处理程序设计要能保证固定资产实物的安全与完整；

（2）准确反映增减、处置、修理、更新和使用情况，准确计算折旧和修理费用；

（3）充分发挥固定资产的作用。

38．简述企业股票发行业务流程的控制要点。答案要点： （1） 股票发行、收款、记录职务分离。

（2）股票交款单合计数与银行收款通知单金额合计数应核对一致。 （3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。 （4）将股票发行、收款、记录的凭证、账单、帐表相互核对无误。

五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39．甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。你认为该如何完成此项工作？答案要点：

（1）设计材料采购、验货、付款处理程序，具体包括： ①供货方将材料、运单和退货单通过银行寄至购货方；

②购货方财会部门收到寄来的单据，交供应部门审核并编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单给运输部门提货；

③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交供应部门；

④供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将购货方单据交和收货单一并交财会；

⑤财会对照合同副本审核无误后，授权出纳办理付款后在上加盖”付讫”章，与订购单副本一并归档。

（2）材料采购、验货、付款控制点

采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收料单与合同核对，材料验收后才付款；定期帐帐、帐卡和帐实核对。

40.某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步骤生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；在成本管理要求

上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。答案要点：

（1）实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法。企业设计选用何种成本计算方法的原则：根据企业自身生产组织、生产工艺特点和管理要求，即科学合理性原则；考虑企业核算工作的实际条件，即切实可行性原则；选定方法后不应经常变动，即相对稳定性原则。

（2）对于集团公司大量大批单步骤生产或大量大批但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品的企业，采用品种法。

对于单件组织生产的产品或小批单件但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品，采用分批法。

对于大量大批且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。

41.甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制销售业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。答案要点：

（1）非合同发货制的销售业务处理程序设计的要点： 销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货；

经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款； 仓库根据已经付款的销售发货，并登记产成品保管账簿。 销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿。 （2）非合同发货制销售与收款业务流程控制要点 销售开票、发货、收款和记账分管。

销售价格按有关标准（如价目簿）执行；并予以审核。 一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失。 定期进行账账、账实核对。