2016年5月第19卷第9期中国管理信息化悦hinaManagementInformationizationMay袁2016Vol援19袁No援9企业短期偿债能力影响因素的研究要要以青岛海尔股份有限公司为例要雷娜渊商洛学院经济与管理学院袁陕西商洛726000冤摘［］偿债能力直接影响到企业的筹资能力和持续发展能力,偿债能力分析是企业财务分析的重点内容,包括长期偿债要能力分析和短期偿债能力分析遥本文以青岛海尔股份有限公司为例袁探究影响企业短期偿债能力的主要因素袁并提出相应的对策建议袁以降低企业财务风险袁增强企业短期偿债能力袁确保企业长久经营遥［关键词］企业曰短期偿债能力曰影响因素doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2016.09.027］F275［］A［中图分类号文献标识码［文章编号］1673-0194渊2016冤09-0050-03员引言及相关文献综述短期偿债能力是指企业在各项短期债务到期之前袁可以清偿债务的现金保证程度遥从已有国内外研究可以看出袁影响企业短期偿债能力的主要因素有企业所有者性质和经营管理尧行业特点尧经营环境尧生产周期尧资产结构等等遥而结合相关案例对企业短期偿债能力影响因素的研究较少遥因此袁本文以青岛海尔股份有限公司为例袁探究影响企业短期偿债能力的主要因素及其存在的问题袁并提出相应的改进建议遥使企业在进.com.cn. All Rights Reserved.行短期偿债能力分析时更加科学可信袁以增强企业的短期偿债能力和进一步的举债能力遥相关理论介绍圆圆援员短期偿债能力短期偿债能力是指企业偿还流动负债的能力袁短期偿债能力强弱取决于流动资产的流动性遥企业流动资产的流动性越强袁相应的短期偿债能力越强袁反之企业短期偿债能力就越弱遥在财务分析中袁衡量企业短期偿债能力的指标通常有营运资金尧流动比率尧速动比率等遥圆援圆企业短期偿债能力的重要性为了企业更顺利的发展袁很有必要对其短期偿债能力进行分析遥企业利益相关者借助对企业短期偿债能力的分析研究可以正确了解企业经营成果和财务状况遥债权人在进行借贷决策时袁依据企业财务报表反映的公开财务信息来对企业的短期偿债能力进行分析袁作出更好的借贷决策遥经营者依据企业短期偿债能力优化融资结构和降低融资成本袁保证企业正常的生产经营遥由此可见袁短期偿债能力分析非常重要遥青岛海尔股份有限公司短期偿债能力影响因素案例分析猿猿援员青岛海尔股份有限公司简介青岛海尔股份有限公司成立于员怨愿源年源月圆愿日袁所属行业为日用电器制造业遥员怨愿怨年在对原青岛电冰箱总厂改组的基础上袁以定向募集资金员援缘亿元方式设立股份有限公司遥员怨怨猿年猿月和怨月袁增发社会公众股缘园园园万股袁于员怨怨猿年员员月员怨日上市遥本文有关数据主要来源于中国证券监督管理委员会指定网站公布的财务报告袁相关指标数据是根据财务数据计算而得的遥猿援圆青岛海尔股份有限公司短期偿债能力分析本文主要运用营运资金尧流动比率尧速动比率尧现金比率来衡量青岛海尔股份有限公司的短期偿债能力袁分析结果见表员遥表员青岛海尔股份有限公司短期偿债能力指标项目2014年末178461.431.250.692013年末111341.301.120.2012年末8358451.271.040.52营运资金/万元流动比率速动比率现金比率［收稿日期］2016-03-17［基金项目］陕西教育厅科学研究基金项目渊14JK1212冤遥［作者简介］雷娜渊1988-冤袁女袁商洛学院经济与管理学院袁硕士袁助教袁主要研究方向院区域经济袁财务管理。从表员可以看出袁圆园员圆原圆园员源年青岛海尔的营运资金分别为员苑愿源远源远万元尧员员缘源员猿源万元尧愿猿缘愿源缘万元袁都为正数袁说明流动资产对流动负债的保障程度较好遥一般认为流动比率和速动比率越高袁企业短期偿债能力越强袁债权人的权益越有保证遥青岛海尔圆园员圆年到圆园员源年的流动比率大约在员援圆到员援源袁低于合理比率圆遥而青岛海尔的速动比率基本都保持在员以上袁说明流动资产中青岛海尔的存货占了一定的比重袁其短期偿债能力相对较好遥现金比率表明企业支付流动负债的及时程度袁一般认为袁这一比率在圆园豫左右时袁企业的直接支付能力就不会有太大的问题遥青岛海尔的现金比率近三年来都基本超过了经验值圆园豫袁并且都在不断上涨袁表明青岛海尔的短期偿债能力越来越强遥猿援猿企业短期偿债能力影响因素分析短期偿债能力影响因素分析是企业偿债能力分析的一个重要内容袁通过其分析可以揭示企业的财务风险和经营状况袁为企业未来的投资尧筹资等决策提供依据遥青岛海尔股份有限公司短期偿债能力的影响因素主要有会计尧资产质量和资产周转性等遥50/CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION会计研究猿援猿援员会计对企业短期偿债能力的影响图员青岛海尔圆园员圆原圆园员源年应收款项从图员可以看出袁青岛海尔圆园员猿原圆园员源年应收票据基本保持在员远园亿元左右袁圆园员猿年涨幅较大遥应收账款从圆园员圆年源园亿元上涨到圆园员源年缘圆亿元袁涨幅比较平稳遥预付账款波动较大袁其他应收款基本保持不变遥会计对青岛海尔短期偿债能力的影响主要是与企业应收款项计价方法有关遥应收款响袁在会计计量上袁青岛海尔应收账款以实际发生额入账袁没有考虑时间价值的影响袁这样计算分析的短期偿债能力指标与实际情况不符遥猿援猿援圆资产质量对企业短期偿债能力的影响可能原因是青岛海尔在应收账款的管理上不够健全并且没有实行严格的信用袁所以企业经营管理的效率越来越弱袁资产的流动性减慢袁最终导致企业的营运能力下降袁影响企业的短期偿债能力遥圆园员圆原圆园员猿年袁青岛海尔存货周转率升高了园援员员次袁周转.com.cn. All Rights Reserved.项属于预期收回款项袁未来是否能够全额收回受多种因素的影天数缩短了园援源怨天袁表明在这段时期内袁青岛海尔存货资产占用水平降低袁存货变现能力稍微增强袁说明企业的营运能力有所上升袁企业的短期偿债能力增强遥但圆园员猿原圆园员源年袁青岛海尔存货周转率又下降了园援猿猿次袁周转天数增长了员援源员天袁表明在这段时期内袁青岛海尔存货的管理效率降低尧存货呆滞尧积压较多袁从而导致企业的利润率减小遥圆园员圆原圆园员源年袁青岛海尔流动资产周转率逐年降低袁说明企青岛海尔的应收账款和存货未来可能会产生一些质量问题袁如应收账款的可变现性及其可能发生的坏账损失尧存货的可变现性及其价值发生的变动等袁这些资产质量问题直接影响其短期偿债能力遥一般来说袁青岛海尔的应收账款和存货变现能力越强袁表明其质量状况就越好袁则短期偿债能力也就越强遥因此袁仅仅根据资产负债表中记录的数据分析的短期偿债能力不具有可信性遥猿援猿援猿资产周转性对企业短期偿债能力的影响表圆青岛海尔圆园员圆原圆园员源年营运能力指标营运能力指标应收账款周转率/次应收账款周转天数/天存货周转率/次存货周转天数/天流动资产周转率/次流动资产周转天数/天2012年21.9416.4139.40160.112.259.142013年20.2917.7438.91185.741.949.252014年18.4519.5140.32221.051.638.92业流动资产周转缓慢袁效率降低遥如果青岛海尔流动资产周转速度在未来持续减慢袁则需要补充流动资金参加周转袁会形成资金浪费袁降低企业的营运能力袁同时就会降低企业的短期偿债能力遥源关于提高企业短期偿债能力的对策为提高青岛海尔股份有限公司的短期偿债能力袁提出以下对策建议遥源援员加强企业会计管理利益形成的多样化增加了企业竞争的复杂性袁从而决定了企业财务管理的复杂性遥所以袁企业要想在竞争中取胜袁使之长久经营下去袁必须加强企业会计管理制度袁进而提高企业短期偿债能力水平遥首先袁企业应该提升财务管理人员的职业素质和能力袁建立一个优秀的财务管理团队遥其次袁企业应该采用合理的会计袁确定恰当的会计原则袁选择适合的会计处理方法遥源援圆加强企业资产质量管理从表圆可以看出袁圆园员圆原圆园员源年青岛海尔应收账款周转率逐年下降袁周转天数增加袁说明企业应收账款回收速度在减慢遥通常袁企业借助资产负债表中的数据来计算其短期偿债能力指标袁用以评价短期偿债能力袁这些指标与资产质量有密切CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION/512016年5月第19卷第9期中国管理信息化悦hinaManagementInformationizationMay袁2016Vol援19袁No援9浅谈我国会计监督存在的问题及治理措施黎琼洁渊河南大学商学院袁河南开封475004冤摘［］会计核算和会计监督是会计的两大基本职能遥随着改革开放市场经济的迅猛发展袁会计工作的内容和环境也在要不断丰富和改变袁相应地对会计监督的质量也提出了更高的要求遥会计核算作为会计的首要职能向使用者提供经济信息袁其信息本身有着明显的特殊性袁对信息使用者的决策有较大影响袁因此对会计核算提供的经济信息进行有效的会计监督有着重要的现实意义遥［关键词］会计监督曰会计信息曰治理doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2016.09.028］F231.6［］A］1673-0194渊2016冤09-0052-02［中图分类号文献标识码［文章编号0引言1.2会计监督目标会计监督作为会计活动的一项重要基本职能袁是保证市场经济稳步发展和有效运行的重要环节袁包括内部监督尧社会监督和监督三个方面遥尽管国家目前已经形成了三位一体的会计监督体系袁但会计监督在实务过程中仍存在一些问题袁如法制观念淡薄尧制造虚假信息尧企业财务管理混乱无序尧企业偷税漏税现象严重等等遥因此袁会计监督必须能充分发挥其监督企业账务和会计信息的职能袁保证市场经济的安全发展遥1.1会计监督含义会计监督是会计目标实现的前提袁因此会计监督目标应基于会计目标遥会计目标是为会计信息使用人员提供真实有效的信息袁会计监督目标就是要保证会计信息的真实性尧合理性尧合法性遥1.3会计监督体系监督三个方面遥我国的会计监督体系主要包括监督尧社会监督和内部渊1冤监督院是指依法拥有监督职权的部门和由政.com.cn. All Rights Reserved.1会计监督内容及体系府授权批准的相关主管部门实施相应的监督措施遥监督作为最高层次的经济监督袁具有强制性和权威性遥在社会主义市场经济条件下加强监督是维护社会主义市场经济秩序的重要基础袁同时也是社会主义市场经济有效安全运行的重要保障遥渊2冤社会监督院主要指注册会计师审计袁注册会计师接受企会计监督是指会计工作人员或依法拥有监督检查职权的及有关部门尧依据法定程序批准设立的监督检查机构袁对国家机关尧社会团体及企业经济业务的合法性尧合理性进行监督袁保证会计资料的真实性和合法性遥［收稿日期］2016-02-01事业单位委托袁对单位发生的有关会计业务事项进行审计袁出具审计报告并发表审计意见的监督行为遥注册会计师审计是受的关系遥与短期偿债能力有关的资产质量主要包括应收款项质量和存货质量遥首先袁企业应该提高应收款项的变现能力袁降低可能发生的坏账损失风险曰其次袁企业应该提高存货变现能力袁关注存货价值的变动情况来改善存货的质量遥通过加强企业资产质量管理袁确保企业财务报表中反映的数据更加真实袁短期偿债能力更加客观袁促使企业安全经营遥源援猿加强企业资产营运能力短期偿债能力的大小直接关系到企业持续经营能力的高低袁是企业各方面利害关系所重点关心的财务能力之一遥本文结合青岛海尔的财务数据深入探究影响企业短期偿债能力的主要因素袁并提出加强企业短期偿债能力的措施袁以降低企业财务风险袁提高其融资能力袁促使企业稳定尧健康尧持续发展遥主要参考文献咱员暂鲁笛援公司财务分析要要要短期偿债能力分析咱允暂援山东纺织经济袁圆园员圆咱圆暂喻喜援浅析企业短期偿债能力咱允暂援经营管理者袁圆园员猿渊圆苑冤院员源远援渊员园冤院猿远原猿愿援企业资产营运状况会直接影响其短期偿债能力袁如果企业资产的营运能力很低袁则表明该企业资金积压尧沉淀严重袁资产不能发挥应有的效能袁很难创造出足够的利润和现金流量来支付费用尧扩大再生产和偿还债务袁其短期偿债能力也会随之下降遥企业可以通过适时调整应收账款的付款条件袁严格存货管理制度来提高企业的资产营运能力袁进而可以提高企业的短期偿债能力遥咱猿暂刘俊剑援企业偿债能力分析的表外因素咱允暂援上海会计袁圆园03渊圆冤院愿援渊16冤院远园原远员援咱源暂许世宁援企业短期偿债能力影响因素的研究咱允暂援企业研究袁圆园员猿52/CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION
