企业税务风险控制和应对

三、增加人力资本和社会资本以及消除社会 排斥。

首先，给予城市贫困群体平等接受教育的机 会，提高受教育水平，补偿其发展能力不足。其 次，必须营造一个教育公平良好氛围，保障城市 贫困群体子女的受教育权，从而保障贫困者的个 利不受到伤害，消除社会排斥。最后，坚持 自然资源开发和人力资源开发相结合，促进贫困 地区经济和生态的全面建设。

( 成林摘自《地方财政研究》2012 年第 6 期《反城市 ) 贫困: 基于财税的视角》入也逐步提升，从而减少了绝对贫困人口，这就 “涓流机制”“扩散机制”。 是所谓和其次，在完善市场机制的同时，加强对垄断 行业的监管，强化市场竞争，削弱行业垄断。对 国有垄断企业的收入分配实行国家制，加大 税收监管，堵塞公权私有化途径。应有计划 地为一些行业引入竞争机制，缩小国家垄断性行 业的范围，打破或削弱行业的垄断，从而缩小垄 断行业与非垄断行业的收入差距。

再次，完善税收征管，全面开征个人所 得税、遗产税、继承税和消费税等，加大收入调节 力度，调节过高收入，使地区之间、行业之间、社 会群体之间的收入差距趋向合理。

最后，明晰职能、理顺间关系、完善 法律制度、硬化约束机制。按照公共财政， 依法界定各级的事权范围，强化预算约束机 制。加快改革，健全法制，合理调节少数垄 断性行业的过高收入，强化权力约束，取缔非法 收入，规范收入分配秩序。

二、构建全面的社会保障体系。

全面的社会保障体系包括社会保险、社会救 助、社会福利和社会优抚四部分。其中，社会保 险是社会保障核心，社会救助是社会保障最高层 次，而社会福利是社会保障最次层次，社会优抚 是社会保障的特殊形式。在社会保险方面，促进 企业、机关、事业单位基本养老保险制度改革，全 面推进城镇职工基本医疗保险、城镇居民基本医 疗保险、新型农村合作医疗制度建设; 完善失业 保险机制，给失业和下岗人员提供一定的保障， 有效保障所有失业人员的基本生活; 在社会救助 方面，力求实现低保为主的动态管理，辅助医疗、 住房、子女教育等方面的救助，建立改造贫困文 化的教育扶贫制度，使贫困群体逐渐摆脱弱势和 贫困。进而增进群众福利，改善国民的物质文化 生活，它把社会保障推上最高阶段。总之，按照 党的十七大报告要求，以社会保险、社会救助、社

企业税务风险控制和应对

陈爱姣

1. 制定风险控制流程，设置风险控制点。 税务风险是企业整体风险的一部分。税务风险 管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系 和内部控制规范的补充和发展。企业应遵循成 本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务 风险应对策略，合理设计税务风险管理的流程及 控制方法。根据风险产生的原因和条件从组织 机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督 等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同 特征采取人工控制机制或自动化控制机制，根据 风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和 发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的 管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程 控制措施; 对其他风险所涉及的业务流程，合理 设置关键控制环节，采取相应的控制措施。

2. 重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。 企业重大事项主要包括企业战略规划、重大并购 或重组、改变经营模式、重大对外投融资、签订重

18 2012 年第 42 期( 总第 2458 期) 要合同或协议、内部交易定价等。这些事项 同效应，全面有效地防控税务风险。 关乎企业的兴衰存亡，不允许存在过高的风险。 ( 李摘自《经济师》2012 年第 4 期《试论企业税务风 在重大决策制定前，企业税务管理机构要进行税 险管理》) 务影响分析和规划、税务尽职调查和相关税务合 规性复核; 在重大事项决策制定中，税务管理机 构要参与具体决策的制定并提供专业性意见; 在 税收乏力应警惕“乱收费”和 项目实施过程中要和项目实施部门保持沟通，动 态监控，及时评估、分析税务风险的变化情况以 “过头税”卷土重来 及对企业的影响程度。 3. 规划税务风险应对策略。企业将查找出 韩 洁 徐 蕊 的经营活动及其业务流程中的税务风险与可能 当税收收入历经多年高速增长在本轮经济 被影响的目标相关联，评估分析风险发生的可能 调整中转入慢车道时，如何理性看待税收增速下 性和条件及对实现企业税务风险管理目标的影 滑现象成为当下热点。 响程度，确定风险管理的优先顺序，结合企业风 2012 年以来，在“税收增速下降”引起媒体 险承受程度，权衡成本效益关系，合理制定企业 关注的同时，“非税收入”也凭借逆势高增长成 风险管理应对策略。按照税务风险发生的可能 为媒体关注的热词。 性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务 财政部数据显示，刚刚过去的 4 月份，全国 风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或承 财政收入同比增长 6. 9% ，其中税收收入增幅仅 担等。对于发生几率较大且影响程度超出公司 为 2. 6% ，增幅回落 23. 3 个百分点，而非税收入 风险承受程度的税务风险，企业应当采取避免 增幅则高达 51. 4% 。 的策略，放弃或者停止与该风险相关的业务活 事实上，不但是 4 月份，2012 年一季度，全 动以避免和减轻损失; 对于影响程度较低、发生 国非税收 入 53. 3% 的高增长就远超税收收入 可能性较大的风险，可以采取转移的策略。 借 10. 3% 的增幅。更值得关注的是，地方非税税入 助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和 增长也势头强劲，全国地方非税收入平均增幅达 适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之 到 50. 1% ，一些个别省份增幅超过 70% ，有的甚 内; 对于影响程度较高、发生的可能性较小的风 至增长了 1 倍多。 险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围 查阅一些省份公开的财政数据显示，2012 内; 对于影响程度和发生可能性都较低的风险， 年以来，在税收增速纷纷下滑背景下，非税收入 可以选择承担的策略，不采取控制措施降低风险 已成为地方财政收入增长的新支撑。 或者减轻损失。企业应当综合运用避免、转移、 如一季度，天津市非税收入 130 亿元，同比小心管理或承担等风险应对策略，实现对风险的 增加 68. 9 亿元，占地方一般预算收入增加额的有效控制。 72. 2% 。安 徽 省 一 季度非税收入同比增长 4. 规范、健全企业内部管理制度。科学完 78. 6% ，累计增幅创历史新高，非税收入占全省 善、有效运作的企业内部管理制度能从源头上防 财政总收入的比重达到 16. 8% ，比上年同期提 范税务风险。企业应对现有的其他内部控制制 高了 5. 7 个百分点，拉动全省财政总收入增长 度和管理制度及流程进行审阅、梳理、完善，然后 8. 7 个百分点。 将税务风险管理制度与企业内部控制制度和管 与税收 相 对 应，非税收入的主要形式是 理制度结合起来，通过制度的融合使用，形成协 “收费”，主要包括行政事业性收费、彩票公益 19