返还个税手续费

《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号]规定，“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

《国家税务总局关于印发〈个人所得税代扣代缴暂行办法〉的通知》（国税发[1995]65号]规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。

《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干问题的通知》（财税字[1994]20号]第二条规定，下列所得，暂免征收个人所得税„„（五]个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。 根据上述文件规定，贵公司收到的代扣个人所得税代手续费返还，可以用于奖励有关工作人员，但对于用于公司集体旅游似乎有些欠妥，按照上述文件规定，个人所得税手续费返还的用途应为相关的工作人员或者代扣代缴工作的管理性支出，对于免征个人所得税的手续费也应仅指办理代扣代缴手续的相关人员按规定所取得的扣缴手续费，对于公司集体旅游性质应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

如：《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号]第二条规定“储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。”

《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关问题的通知》（渝地税发[2007]263号]明确规定：

三、个人取得代扣代缴手续费征收个人所得税问题

《财政部国家税务总局关于个人所得税若干问题的通知》（财税字[1994]20号]第二条第五款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。其免税范围界定为：发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税，对扩大范围发放的手续费奖励，仍按税法规定缴纳个人所得税。

2、营业税：

《国家税务总局关于印发《营业税税目注释（试行稿]》的通知》（国税发[1993]149号]第七项服务业规定，服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

此外，《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号]第一条规定，根据《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《营业税暂行条例》和《企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。

《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》（桂地税函[2009]446号]第一条规定，根据《营业税暂行条例》和《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号]的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。

因此，我们理解，对企业取得的“三代”税款手续费收入，应缴纳营业税。 3、企业所得税：

根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。

《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一]销售货物收入；

（二]提供劳务收入； （三]转让财产收入；

（四]股息、红利等权益性投资收益； （五]利息收入； （六]租金收入；

（七]特许权使用费收入； （八]接受捐赠收入； （九]其他收入。

因而，对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中，对于用于该项工作的支出也同时计入到支出中，参与企业当年企业所得税汇算中。