第一章涉外企业会计概述
一、本章关键
1、涉外企业会计涵义
2、涉外企业会计对象及特点
3、涉外企业会计会计计信息质量要求和会计计量
二、复习思索题
（一）单项选择题
1、涉外企业经济业务最少包含两种或两种以上货币结算，所以，会计处理应（D）作为记账本位币。
A．采取人民币 | B．采取美元 |
C．采取欧元 | D．选择其中某一个货币 |
2、涉外企业会计核实对象是其关键反应和监督内容，具体是指经营过程中 | |
A．历史成本要求 | B．谨慎性要求 |
C．客观性要求 | D．配比要求 |
4、在取得资产时，根据所支付实际价格计价，其会计计量属性是（A） A．历史成本 B．净值
C．可变现净值 D．公允价值
（二）多项选择题
1、涉外企业发生经济业务，通常包含（ ABCDE ）
A．进口业务 | B．出口业务 |
|
C．对外投资业务 | D．对外融资业务 |
|
E．吸收外币资本投资业务
2、涉外企业和其它通常企业相比，会计核实除了应遵照通常会计信息质量要求和核实方法外，其特殊性关键表现在（ABDE ）。
A．要选择记账本位币
B．要采取复币记账方法核实外币业务
C．按外国货币编制会计报表
D．外币业务会产生汇兑损益核实
E．进出口业务要遵照国际贸易结算程序和方法
3、相关性要求企业会计核实所提供信息必需满足（ABCDE）需要。
A．国家宏观经济管理
B．企业加强内部经营管理
C．投资者了解企业经营情况
D．债权人了解企业经营情况
|
E．委托代销商品
（三）判定题
1、含有涉外业务企业，均称为涉外企业。 （√）2、涉外企业和通常企业会计核实和记账方法是相同。 （×）3、假如某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或控制， （√）也不能作为企业资产在资产负债表中列示。
4、在历史成本计量下，对于企业资产、负债、全部者权益等项目标计量，应该 基于经济业务实际交易价格或成本，同时还要考虑随即市场价格变动影
响。 | （×） |
5、涉外企业在销售过程中实现收入，只有赔偿了在经营过程中已消耗各项 | |
支出才能形成利润。 | （√） |
（四）名词解释
1、涉外企业会计
2、实质重于形式标准
3、可比性标准
4、谨慎性标准
5、历史成本
第二章国际结算方法和国际贸易中价格条件
一、本章关键
1、了解国际结算三种常见方法
2、掌握三种结算方法下会计核实
3、熟悉三种国际贸易价格条件
二、复习思索题 | |
C. 票汇 | D. 信汇 |
2、国际贸易价格条件没有明确要求（ C ）。 | |
A. 风险点 | B. 清关 |
C. 货物种类 | D. 费用点 |
3、对于出口商来说，含有预先取得货款作用信用证是（ C ）。 | |
A. 即期信用证 | B. 远期信用证 |
C. 光票信用证 | D. 跟单信用证 |
4、属于托收方法特点是（ B ）。 | |
A.出口商不用负担任何风险
B. 收汇可能性较高 | |
D.手续麻烦，银行费用较高
5、在国际贸易价格条件中，F组术语含义是（A）。
A.风险点在装运港，费用点在装运港
B.风险点在目标港，费用点在装运港
C.风险点在装运港，费用点在目标港
D.风险点在目标港，费用点在目标港
（二）多项选择题
1、在中国常见国际贸易术语有（ ACD ）。 | |
A. 装运港船上交货价格 | B. 目标港船上交货价格 |
C. 成本加运费价格 | D. 成本加保险费、运费价格 |
2、信用证结算方法特点有（ ABCD ）。 | |
A. 收汇有确保 | B. 开证行负第一性付款责任 |
C. 信用证是一项文件 D. 信用证结算业务以单据为依据 3、汇付结算方法除了用于货款结算外, 还可用于（ ABCD ）及出售少许样品 等。
4、属于跟单托收承兑交单结算方法程序有（ AD ）。 | |
A.出口商按协议要求装运商品上船。
B.出口商开出即期汇票，将托收申请书和全套货运单据交托收行办理托收。C.汇票到期，进口商付清款项，并取得全套货运单据。
D.代收行向托收行汇交已收妥款项。
| ||
| B. CIF | |
| ||
| D. CFR | |
| ||
（三）判定题
1、记账结算方法平时利用现汇支付，年度终了时还要对账户差额进行清算。
（×
）2、汇付结算方法不需要建立在商业信用基础上，收汇风险小。 （×）3、票汇方法由汇出行将银行汇票寄给收款人，同时把汇付通知书寄给汇入行。
（ × ）4、汇付结算能够采取货到付款方法，也能够采取预付货款方法。
（√ ）5、信用证结算方法下开证行和付款行必需是同一银行。
（ × ）（四）名词解释
1、国际结算 2、汇付结算 3、托收结算 5、承兑交单 6、信用证结算
|
（五）业务题（信用证结算会计核实）
资料：武康机械进出口企业8月份发生下列相关经济业务:
1.1 日,因从美国芝加哥企业进口机械设备,向银行申请开立信用证75000 美元,按开证金额20%支付确保金15000 美元,当日美元汇率中间价为8.28 元。2.1 日,以银行存款支付银行开证手续费932元。
3.6 日,销售给德国柏林企业机械设备一批,已经发运,计80000美元,当日美元汇率中间价为8.28 元,送交银行办理议付手续。
4.6 日,以银行存款支付银行议付手续费828元。
5.12 日,收到银行转来结汇通知,系德国柏林企业货款,金额为80000 美元,当日美元汇率中间价为8.28 元。 6.14 日,收到银行转来美国芝加哥企业机械设备、提单等单据,计金额75
000美元。今扣除已支付20%确保金外,付清全部款项,当日美元汇率中间价为8.28 元。
7.15 日,因从法国巴黎企业进口机械设备一批,向银行申请开立信用证78000 欧元,按开证金额20%支付确保金,当日欧元汇率中间价为9.40 元。
8.15 日,以银行存款支付银行开证手续费1100 元。
9.18 日,销售给英国伦敦企业机械设备一批,已经发运,计45000英镑,当日英镑汇率中间价为13.52 元,送交银行办理议付手续。
10.18 日,以银行存款支付议付手续费760元。
11.28 日,收到银行转来收汇通知,系英国伦敦企业货款,金额为45000 英镑,当日英镑汇率中间价为13.53 元。
12.31 日,收到银行转来法国巴黎企业机械设备、提单等单据,计金额78000 欧元。今扣除已支付20%确保金外,付清全部款项,当日欧元汇率中间价为
9. 40 元。 要求：编制会计分录。 |
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一、本章关键 1、外汇汇率 | |
2、记账本位币和汇兑损益
3、外汇交易核实
4、外汇报表折算
二、复习思索题
（一）单项选择题
1、对于一个记账本位币为人民币涉外企业，在其结汇业务中，是以（ B ）计算人民币实际收入。
A. 市场中间汇率 | B. 开户银行买入汇率 D. 开户银行卖出汇率
|
2、中国现在采取外汇标价方法是（ C ）。 | |
A. 期初汇率 | B. 现行汇率 |
C. 直接标价法 | D. 间接标价法 |
3、下列外汇中，不能兑换成其它通货，也不能支付给第三国，只能用于支付协
定要求两个国家之间贸易货款及隶属费用和其它双方同意付款是（ D ）。 | |
A. 现汇 | B. 自由外汇 |
C. 尤其提款权 | D. 记账外汇 |
4、涉外企业要用10000欧元兑换港币，当日开户银行欧元买入价是1欧元
=10.48元人民币，港元卖出价是1港元=0.94元人民币。当日市场中间汇率为1
欧元=10.5元人民币；1港元=0.93元人民币。当日涉外企业对汇兑损益会计处理
正确是（B）。
A.借记“汇兑损益”1329.03元 B.借记“汇兑损益”1314.元
C. 贷记“汇兑损益”1329.03 元 D. 贷记“汇兑损益”1314. 元5、对于以历史成本计量非货币性项目，期末会计处理正确是（ A ） 。 A. 不改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额 |
D.采取远期约定汇率，产生汇兑差额则记入“汇兑损益”
（二）多项选择题
1、外汇包含（ABD ）和其它外汇资产。
A. 外国货币 | B. 外币支付凭证 |
A.本国货币数量固定不变
B.外国货币数量固定不变
C.汇率升降经过本国货币变动来反应
D. 汇率升降经过外国货币变动来反应 |
|
A. 现行汇率 | B. 远期汇率 |
4、下列情况产生汇兑损益，应该用“汇兑损益”或“财务费用—汇兑损益”来核实是（BD ）。
A.涉外企业在筹建期间发生汇兑损益
B.涉外企业因日常经营业务发生汇兑损益
C.涉外企业为购置无形资产而发生汇兑损益
D.涉外企业为购建固定资产而发生，且发生在固定资产达成可预定使用 状态后汇兑损益
5、在资产负债表中，下列项目标记账本位币金额是以期末现行汇率进行折算。
（ABC）
A. “存货” | B. “长久投资” |
C. “长久借款” D. “实收资本” （三）判定题 1、记账汇率能够是现行汇率, 也能够是历史汇率。 2、（√） | |
（√）
3、企业购入但还未支付外汇，期末无须确定汇兑损益。 （×）4、企业在开设外汇账户时，常常项目和投资项目标存款账户能够合并开设。
（×）
5、采取间接标价法时，如折合成外国货币数量增加，说明本国货币币值上升，
本 | 币 | 汇 | 率 | 上 | 升 | 。 |
（√）
6、当企业所处关键经营环境发生重大改变，变更记账本位币时，只需将全部资产项目以变更日即期汇率折算为变更后记账本位币。
7、对于汇兑损益核实，企业既能够采取逐笔结转法，也能够采取集中结转法。
因为两种方法最终结果一样，所以在一个会计年度中，这两种方法能够随意转换
使用。 （×）
8、在外币兑换业务中，实际兑换汇率和记账汇率不一样产生差额就是外币折算
差额。 （×）
（四）名词解释
1、外汇 | 2、自由外汇 | ||
3、记账外汇 | 4、外汇汇率 | ||
5、直接标价法 | 6、间接标价法 | ||
7、即期汇率 | 8、记账汇率 | ||
9、买入汇率 | 10、卖出汇率 | ||
11、中间汇率 | 12、记账本位币 | ||
13、汇兑损益 | 14、外币折算差额 | ||
15、外币兑换差额 16、外币报表折算 （五）业务题（汇兑损益核实） 资料：9 月1 日, 华欣电器进出口企业外币账户余额以下: 账户名称 | |||
应收外汇账款 | US＄42 000 | 8. 28 | 347 760 |
应付外汇账款 | US＄36 000 | 8. 28 | 298 080 |
9月份接着发生下列相关经济业务:
1.2 日,支付上月结欠韩国仁川企业外汇账款36000 美元,当日美元汇率中间
价为8.29 元。
2.4 日,销售给德国柏林企业电器一批,金额为68000 美元,当日美元汇
率中间价为8.29 元。
3.7 日,向日本京全部企业进口电器一批,金额为50000 美元,款项还未
支付, 当日美元汇率中间价为8. 29 元。 |
|
4. 9 日, 向银行购汇30 000 美元, 以备支付前欠日本京全部企业货款, 当日美 | |
元汇率卖出价为8.30 元。
5.10 日,支付前欠日本京全部企业货款50000 美元,当日美元汇率中间价为8.28 元。
6.12 日,银行收妥上月美国芝加哥企业结欠款项42000 美元,送来收汇通知,当日美元汇率中间价为8.28 元。
7.16 日,银行收妥德国柏林企业款项68000 美元,送来收汇通知,当日美元汇率中间价为8.28 元。
8.20 日,因外币存款余额已超出限额10000 美元,今将10000 美元向银行办理结汇手续,当日汇率买入价为8.27 元。
9.23 日,销售给美国芝加哥企业电器一批,金额为62000 美元,当日美元汇率中间价为8.28 元。
10.27 日,向韩国汉城企业购进电器一批,金额为47500 美元,款项还未
支付, 当日美元汇率中间价为8. 28 元。 11. 30 日, 美元市场汇率中间价为8. 27 元, 调整各外币账户期末余额。 编制会计分录并设置登记各外币账户。 (二) 依据“资料( 一)”、“资料(二)”, 外币账户按当日汇率折算, 用集中结转法 |
编制会计分录并设置登记各外币账户。
第四章外币投融资业务核实
一、本章关键
1、外币实收资本核实
2、外币短期借款核实
3、外币长久借款核实
4、交易性金融资产核实 二、复习思索题 | |
（一）单项选择题
1、当投资人以工业产权或专有技术出资投入时，其作价不得超出外商投资企业注册资本（ C ）。
A.25% B.30%
C.20% D.50%
2、以利润归还投资时，应借记（ D ）账户。
A.盈余公积 B.实收资本
C.银行存款 D.利润分配—利润归还投资3、资产负债表日，交易性金融资产应以（ B ）计量。
A. 历史成本 | B. 公允价值 |
C. 可变现净值 | D. 现值 |
4、企业持有对其子企业、合营企业及联营企业权益性投资属于（ A ）。 A. 长久股权投资 B. 可供出售金融资产 5、对用于固定资产购建长久借款，在固定资产达成预定可使用状态之前所计算 C. 持有至到期投资
C. 汇兑损益 D. 财务费用 | |
（二）多项选择题
1、外商投资人投入实物若要确定为实物出资，须符合（ABCD）条件。
A.企业生产所必需
B.中国不能生产，或供给不能确保需要
C.作价不得高于同类机器设备或物资国际市场价格
D.外方能确保试产成功
2、资本公积核实内容有（ABD）。 A. 资本溢价 C. 当期未分配利润 3、下列说法正确是（AD）。 | B. 法定资产重估增值 |
A.非法人企业投入资本会计核实不需要设置“资本公积”账户。
B.对于有限责任企业，企业资本转让不须做账务处理。
C.当企业有新投资者参股投入时，其出资额须全部作为实收资本处理。
D.投资各方如能履约，实收资本和注册资本总额应该一致。
4、长久应付款包含（BC）。
A.应付经营租入固定资产租赁费
B.应付融资租入固定资产租赁费
C.采取赔偿贸易方法引进国外设备价款
D.应付债券
5、股份有限责任企业经过收购原发行股票降低资本时，若收回股票是平价发行，那么按面值注销股本后，还能够用（CD）账户来冲销。
A. 资本公积 | B. 实收资本 |
C. 盈余公积 D. 利润分配—未分配利润 （三）判定题 1、企业对被投资单位实施控制长久股权投资，要采取权益法核实。（×）
| |
场汇率折算为人民币登记入账。 | （√） |
4、出售交易性金融资产时，应将原计入金融资产公允价值变动转入“投资收益”账户核实。 （√）5、当外国投资者依据法规和协议约定在合作期限内先行回收投资时，企业将相
关 | 金 | 额 | 直 | 接 | 冲 | 减 | “ | 实 | 收 | 资 | 本 | ” | 。 |
（×）
（四）名词解释
1、注册资本 | 2、实收资本 |
|
3、资本公积 | 4、资本溢价 | |
5、外币短期借款 | 6、外币长久借款 | |
7、债券 | 8、交易性金额资产 |
|
9、长久股权投资
（五）业务题
1、资本降低核实
某外商投资企业因资本过剩，股东大会作出降低注册资本决议，并得到审批机关同意后，采取收购本企业股票方法降低注册资本800000元。该企业原发行每股面值1元股票10000000股，按2.50元发行。企业提取盈余公积有00元，未分配利润有300000元。
要求：（1）若该企业按原发行价收购本企业股票，编制相关会计分录； （2）若该企业以每股3元价格收购本企业股票，编制相关会计分录。
2、外币短期借款核实
长江电器进出口企业于7月1日从MacquarieBank 借入100000美元，为期六个月，年利率为6%，利息按季度支付。相关汇率以下：
7 月1 日 1 美元=7.30 元人民币 7 月31 日 1 美元=7.30 元人民币 8 月31 日 1 美元=7.40 元人民币 9 月30 日 10 月31 日 | |
11 月30 日 | 1 美元=7.20 元人民币 |
12 月31 日 | 1 美元=7.10 元人民币 |
要求：（1）做出对应会计分录；（2）依据会计分录登记账户。
3、外币长久借款核实
长江电器进出口企业于1月1日从MacquarieBank 借入00美元购建商品检控室，为期3年，年利率为10%，复利计息，到期一次还本付息。1月1日接到银行转入款项，并于当日投入使用。该检控室于年末完工并交付使用。相关汇率以
下：
1 月1 日 | 1 美元=7.00 元人民币 |
|
12 月31 日 | 1 美元=7.10 元人民币 | |
12 月31 日 | 1 美元=6.90 元人民币 |
|
12 月31 日 | 1 美元=6.80 元人民币 |
要求：（1）做出对应会计分录；（2）依据会计分录登记账户。
4、交易性金融资产核实
甲企业以人民币为记账本位币，按业务发生日即期汇率进行折算。
（1）12月1日，从二级市场经过银行现汇支付4美元购入美国某企业股票（含已宣告但还未发放现金股利美元）。另外发生交易费用800美元。当日即期汇率为1美元=7.2元人民币。
（2）12月15日，收到已发放现金股利美元。当日即期汇率为1美元=7.2元人民币。
（3）12月31日，该股票公允价值为43000美元。当日即期汇率为1美元=7.1元人民币。
（4）1 月15 日，甲企业将这些股票作价45000 美元全部出售。相关手续费为860 美元。当日市场汇率为1 美元=7.3 元人民币。 要求：编制相关会计分录。 一、本章关键 1、进口商品采购业务核实 |
2、自营进口商品销售核实
3、自营进口销售其它业务核实
4、代理进口销售核实
二、复习思索题
（一）单项选择题
1、中国进口商品进价一律以（B）价格为基础。
A. CFR | B. CIF |
C. FOB D. CIP 2、依据收入确定准则，涉外企业自营进口商品，以（ D ）作为商品销售成立 | |
确实定条件。 |
|
A.和中国用户签署销售协议
B.中国用户到口岸、港口提领进口货物
C.中国用户验货并对不合格货物办理退货及索赔
D.开出销售
3、货到结算方法下，销售成本结转正确是（ A ）。 A. 借记“主营业务成本”，贷记“在途物资” B. 借记“主营业务成本”，贷记“库存商品” C. 借记“发出商品”，贷记“库存商品” D. 借记“发出商品”，贷记“在途物资” |
4、采取单到结算方法企业，若在收到货款之前接到对方退货，开出红字专用发
票作销货退回处理时，贷方账户应为（ C ）。 | |
A. 主营业务成本 | B. 银行存款 |
C. 应收账款 D. 应付账款 5、难以按进口商品直接认定佣金，会计处理上正确是（ A ） 。 A. 贷记“主营业务成本” B. 贷记“在途物资”
费1500 美元，保险费300 美元；支付甲商品进口关税53678 元，额46967 元；支付甲商品中国运杂费1500 元。（假设均以1 美元=7 元人民币来折算）。该 | |
商品进口成本为（B）元。
A.293678 B.277778
C.324745 D.323245
（二）多项选择题
1、企业在核实自营进口销售业务时，登记在“主营业务收入”借方内容有
（ABD）。
A.数量短缺、品质、规格不符合协议要求理赔款
B. 出现退货时，付给购货单位退货款 |
|
D.结转至“本年利润”金额
2、进口业务以CFR 价格成交, 商品采购成本还应该包含（BCD）。 | |
A. 国外运费 | B. 国外保险费 |
C. 进口关税 | D. 消费税 |
3、在代理进口销售业务里，不属于代理商义务为（ ABD ）。 | |
A.支付代理手续费
B.代垫进口商品资金
C.不负担进口业务盈亏
D.负担进口商品所发生各项税收
4、作为进口业务核实中关键单据，作用是（ACD）。
A.交易双方记账原始凭证
B.交易双方发提货证实
C. 交易双方收付款依据
|
（三）判定题
1、涉外企业在收到全套结算单据后，必需严格审核，在单证相符、单单相符基础上，才能办理付汇手续。 （√）2、在FOB价格条件和即期信用证结算方法下，涉外企业作为进口商只需等候对
方将货物运到目标港，然后进行购汇付款即可。 （×）3、进口业务采取出库结算方法，进口在途物资核实和销售核实也是同时进行。
（×）
4、在进口业务中，如发生商品短缺、和要求不符情况，只能由涉外企业进行索
赔。 | （×） |
5、在向国外厂商索赔或是作进货退出处理时，向税务机关申请退还相关关税在 | |
会计处理上是冲减“主营业务成本”。 | （√） |
（四）名词解释
1、进口业务 | 2、自营进口业务 |
（五）业务题
1、自营进口商品购进业务核实
资料：中兴烟酒进出口企业向法国马赛企业进口葡萄酒,采取信用证结算,11 月份发生下列相关经济业务:
（1）5日,接到银行转来马赛企业全套结算单据,开列葡萄酒400箱,每箱200欧元FOB价格,累计货款80000 欧元,经审核无误,购汇给予支付。当日欧元汇率卖出价为9.40 元。
（2） 6 日, 支付进口葡萄酒国外运费1 424 欧元, 保险费176 欧元, 当日欧元 |
给予结汇。
（5）21日,法国马赛企业运来40箱葡萄酒已验收入库,结转其采购成本。（6）25日,以银行存款支付进口葡萄酒进口关税、消费税和。
要求：编制会计分录。
2、自营进口商品销售采取单到结算核实
资料：中兴烟酒进出口企业向美国巴顿企业进口卷烟,采取信用证结算方法,10 月份发生下列相关经济业务:
每箱102（1）15日,接到银行转来巴顿企业全套结算单据,开列卷烟600箱，
美元CIF价格,累计货款61200 美元,佣金1200 美元。经审核无误,扣除佣金后购汇付款。当日美元汇率卖出价为8.30 元。 （2）16日,该批卷烟售给武定企业,接到业务部门转来专用,开列
卷烟600箱,每箱2000 元,累计货款1200 000 元,额204000 元。收到武定企业签发商业汇票,并承兑支付全部款项。
（3）28日,卷烟运达中国口岸,向海关申报卷烟应纳进口关税额173880 元,应纳消费税额447120 元,应纳额190026 元。
（4）28日,卷烟已采购完成,结转其销售成本。
（5）31日,以银行存款支付卷烟进口关税额、消费税额和额。
要求：编制会计分录。
3、自营进口商品销货退回核实
接上题，中兴烟酒企业11月份接着又发生下列相关经济业务:
（1）1日,接到武定企业送来商检局出具商品检验证实书,证实上月28日到货美国巴顿企业发来600箱卷烟为不合格产品,经和巴顿企业联络后同意作退货处理,垫付退还美国巴顿企业国外运费1368 美元,保险费132美元,当日美
元汇率卖出价为8. 30 元。 （2）2 日, 将600 箱卷烟作进货退出处理, 并向税务部门申请退还已交进口关
|
（4）16日,收到美国巴顿企业退回货款及代垫费用61500 美元,当日美元汇率买入价为8.26 元,收到银行转来结汇水单。
（5）18日,签发转账支票支付武定企业卷烟退货退税款1404 000元。
（6）25日,收到税务机关退还已交卷烟进口关税额、消费税额和额。要求：编制会计分录。
4、自营进口商品销售索赔理赔核实
资料：化工国际贸易企业自营进口商品采取单到结算方法,从英国伦敦企业进口农药采取信用证结算方法。3月份发生下列相关经济业务:
（1）1日,接到银行转来英国伯明翰企业全套结算单据,开列农药20吨,每吨2
000 英镑CIF 价格, 累计货款40 000 英镑, 佣金800 英镑。经审核无误, 扣除 | |
佣金后购汇付款。当日英镑汇率卖出价为13. 元。 |
|
（2）2日,该批农药售给泰安企业,接到业务部门转来专用,开列农药20吨,每吨30000 元,货款600000 元,额102000元,收到转账支票,存入银行。
（3）16日,农药运达中国口岸,向海关申报应纳进口关税额26500元、应纳额94605 元。
（4）16日,农药采购完成,结转其销售成本。
（5）20日,以银行存款支付农药进口关税额和额。
（6）21日,收到泰安企业转来商检部门出具商品检验证实书,证实伯明翰企业农药有效成份不足,将会影响其使用效果。现向外商提出索赔,经协商后外商同意赔偿3920 英镑,当日英镑汇率卖出价为13. 元。
（7）23日,向泰安企业开出红字专用,应退泰安企业货款60000元,额10200 元。
（8）24 日, 向税务机关申请伯明翰企业退还因农药有效成份不足货款已交进 |
（11）30日,收到税务机关退还因农药质量问题外商退款部分已交纳进口关税额2650 元,额9460. 50 元,存入银行。
要求：编制会计分录。
5、代理进口业务核实
资料：光明食品进出口企业受理长江烟酒企业代理进口法国葡萄酒。2月份发生下列相关经济业务:
（1）1日,收到长江烟酒企业预付代理进口葡萄酒款项1005 000元,存入银行。（2）10日,购汇支付法国里昂企业葡萄酒国外运费1068 欧元、保险费132欧元,当日欧元汇率卖出价为9.40 元。
（3）16日,收到银行转来法国里昂企业全套结算单据,开列葡萄酒300箱,每箱200欧元FOB价格,累计货款60000 欧元,佣金1200 欧元。经审核无误,
扣除佣金后购汇支付货款,当日欧元卖出价为9.40 元。
（4）16日,按代理进口葡萄酒货款CIF价格2.5%向长江烟酒企业结算代理手续费,当日欧元汇率中间价为9.38 元。
（5）24日,法国葡萄酒运达中国口岸,向海关申报葡萄酒应纳进口关税196980 元、消费税84420 元、143514 元。
（6）27日,按代理进口葡萄酒手续费收入5%计提应交营业税。
消费税额和额。（7）28日,以银行存款支付代理进口葡萄酒进口关税额、
（8）28日,签发转账支票,将代理业务余款退还长江烟酒企业。
要求：编制会计分录。
第六章出口业务核实
一、本章关键
1、出口商品中国采购业务核实 |
（一）单项选择题
1、采取暗佣支付方法时，出口商在销售上只列明（ A ）。 | |
A. 销售金额 | B. 佣金率 |
C. 佣金金额 | D. 销售净额 |
2、异地购进商品时，货款结算通常采取（C、D）方法。
A. 信用证 | B. 汇兑 |
C. 托收承付 | D. 委托收款 |
3、自营出口销售时，发生国外费用应（ D ）。 | |
A. 计入销售费用 | B. 计入管理费用 D. 冲减主营业务收入
|
4、外贸企业自营出口销售不管以什么价格成交,均以（C）扣除佣金后计价。
A. 成本加运费价格 | B. 成本加运费、保险费价格 |
C. 船上交货价格 | D. 成交价格 |
5、外贸企业代理出口销售业务发生费用（ D ）。 | |
A.由委托单位负担
B.由外贸企业负担
C.中国费用由外贸企业负担,国外费用由委托单位负担
D.间接费用由外贸企业负担,直接费用由委托单位负担
（二）多项选择题
1、出口商品交接方法有（ ACD ）。 | |
A. 送货制 | B. 厂商就地保管制 |
C. 提货制 | D. 发货制 |
2、出口单证包含（ ABCD ）等。 A. 商业 | |
C. 数量 | D. 包装 |
4、以下经过冲减“主营业务收入”账户来核实有（ ACD ）。 | |
A. 国外运费 | B. 中国费用 |
C. 保险费 | D. 暗佣 |
5、采取全额收（结）汇法时，受托外贸企业收汇后，扣除（ AC ），将外汇余 | |
额经过银行转付委托单位。
A.垫付中国外直接费用 B.中国外间接费用
C.代理手续费用 D.佣金
（三）判定题
1、采取明佣支付方法时，出口商在销售上只列明销售净额，外贸企业在向 银行办理交单收汇时，应依据中列明销售净额收取货款，不再另行支付佣金。
|
（×）
2、外贸企业销货退回商品发生中国外费用,如属于外贸企业责任,经同意应转入“销售费用”账户。 （×）3、涉外企业以向银行交单，作为确立出口销售依据。 （√）4、外贸企业出口销售业务索赔经进口商确定同意理赔后，贷方账户应为“主营 。
（×）业务收入”5、会计期末，对于已作自营出口销售收入入账、而还未支付国外费用预估入账。
当实际支付金额和预估金额有差异时，差额用“主营业务收入”账户核实。
（√）6、当暗佣采取议付方法时，即当银行收汇后，按要求佣金率，将佣金在涉外企业银行账户里扣除。 （×）（四）名词解释
1、出口贸易 2、自营出口业务 3、代理出口业务 5、送货制 6、提货制 7、发货制 9、保险费 | |
11、暗佣 | 12、累计佣金 |
13、退关甩货 | 14、索赔理赔 |
15、异地收（结）汇法 | 16、全额收（结）汇法 |
（五）业务题
1、出口商品直接购进核实
资料：服装进出口企业11、12月份发生下列经济业务:
（1）11月3日,业务部门转来上海服装厂开来专用,开列女时装2000套,每套120元,计货款240000 元,额40800 元;并收到自行填制收货单(结算联)301 号。经审核无误,立即签发转账支票付讫。
（2）11月10日,储运部门转来收货单(入库联)301 号,向上海服装厂购进女时装2000 套,每套120元。货已全部验收入库,结转其采购成本。
（3）11月18日,银行转来广州服装厂托收凭证,附来专用(联)278号,开列牛仔服2500 件,每件75元,计货款187500 元,额31875 元,运杂费凭证计1000 元;并收到自行填制收货单(结算联)302号。经审核无误,立即承付。当日，储运部门转来广州服装厂专用(联)278 号,开列牛仔服2500 件,每件75元。并收到自行填制收货单(入库联)302号。牛仔服全部验收入库,结转其采购成本。
（4）11月23日,储运部门转来收货单(入库联)303 号,向常州衬衫厂购进1800 件男羊毛衬衫,每件100元。货已全部验收入库。12月10日,银行转来常州衬衫厂托收凭证,附来专用(联)280号,开列男羊毛衬衫1800 件,每件100元,计货款180000 元,额30600 元,运杂费凭证600元;并收到自行填制收货单(结算联)303号。经审核无误,立即承付。
要求：编制会计分录。
2、自营出口商品采购其它业务核实 |
3448千克,短缺52千克,每千克20元。储运部门送来商品购进短缺汇报单,原因待查。
（3）29日,业务部门查明13日短缺52千克茶叶,每千克20元,其中2千克是运输途中自然损耗;30 千克系供货单位少发商品,经联络后,已开来退货红字专用,应退货款600元,额102元;还有20千克是储运部门提货人员渎职造成,经领导审批后决定,其中40%责成渎职人赔偿,其它60%作为企业损失处理。
要求：编制会计分录。
3、自营出口商品销售核实 资料：上海电器进出口企业依据进出口贸易协议,8 月份销售给美国芝加哥电器
企业彩电400台,采取信用证结算。8月份发生下列相关经济业务:
（1）5日,收到储运部门转来出库单(记账联), 列明出库彩电400台,每台1400元,给予转账。
（2）7日,签发转账支票支付上海港彩电装船费500元。
（3）8日,收到外轮运输企业1张,金额为1000 美元,系400台彩电国外运费,立即签发转账支票从外币账户付讫,当日美元汇率中间价为8.28 元。（4）9日,按彩电销售金额100000 美元110%向保险企业投保,保费率为2‰, 签发转账支票从外币账户支付,当日美元汇率中间价为8.28 元。
（5）10日,收到业务部门转来销售彩电副本和银行回单。列明彩电400台,每台250美元CIF价格,累计货款100000 美元,佣金率为3%, 佣金3000 美元,当日美元汇率中间价为8.28 元。同时依据出库单(转账联)结转出库彩电销售成本。
（6）24 日, 收到银行转来收汇通知, 银行扣除121 美元佣金后, 将其它部分已存入外币存款账户, 当日美元汇率中间价为8. 27 元。
|
（1）2日,收到储运部门转来出库单(记账联), 列明出库衬衫250箱,每箱300元,给予转账。
（2）4日,收到储运部门转来退关止装入库单,列明2日出库衬衫250箱,每箱300元,因规格不符,已退回验收入库。
（3）6日,上月出口韩国汉城服装一批,销售金额30000 美元CIF价格,明佣600美元。该批服装进价成本为220000 元,美元记账汇率为8.28 元。因质量不符要求,商品被退回,收到出口退回商品提单及原复印件。当日美元汇率中间价为8.28 元,冲转商品销售收入和商品销售成本。
（4）10日,该批服装出口时已支付中国运杂费660元,装卸费340元,国外运费634美元,保险费66美元。美元记账汇率为8.28 元,给予冲转。（5）12日,汇付退回服装国外运费4美元,保险费66美元,当日美元汇率
中间价为8.28 元。
（6）14日,签发转账支票支付退回商品中国运杂费及装卸费980元。
（7）16日,收到储运部门转来收货单,退回服装已验收入库。
（8）18日,今查明退货系供货单位开捷服装厂责任,和其联络后,决定中国外费用由其负责赔偿。
（9）22日,上月出口美国休斯敦服装企业特大号羽绒服4000 件,每件17.50 美元CIF价格,货款70000 美元,明佣1400 美元,美元记账汇率为8.28 元,款已收妥入账。现休斯敦服装企业因收到是大号羽绒服,规格不符,索赔6000 美元。经审核无误后,同意理赔,当日美元汇率中间价为8.28 元。
（10）27日,经查明羽绒服确系本单位发错商品,冲减商品销售收入600美元,其中佣金120美元。当日美元汇率中间价为8.28 元。
（11）30日,收到储运部门转来出库单2张,一张是红字出库单,列明特大号
羽绒服4 000 件, 每件110 元; 另一张是蓝字出库单, 列明大号羽绒服4 000 件, 每件100 元, 调整商品销售成本。
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采取异地收(结)汇法。9月份发生下列相关经济业务:
（1）3日,收到储运部门转来代理业务入库单,列明童车8000 辆,每辆28元。（2）6日,收到储运部门转来代理业务出库单,列明童车8000 辆,每辆28元。（3）8日,收到业务部门转来代理销售童车给日本大阪企业副本和银行回单。列明童车8000 辆,每辆5美元CIF价格,累计货款40000 美元,佣金800美元,当日美元汇率中间价为8.28 元,并结转代理出口童车成本。（4）10日,签发转账支票2张,分别支付上海运输企业将童车运输上海港运杂费2元及上海港装船费600元。
（5）12日,签发转账支票2张,分别支付外轮运输企业国外运费712美元,保险费88美元,当日美元汇率中间价为8.28 元。 （6）25日,收到银行转来分割收汇收账通知,金额为1750 美元,款项全部存入
外币存款户,当日美元汇率中间价为8.28 元。
（7）25日,将代理业务2%手续费收入800美元入账。
（8）25日,收到银行转来分割结汇通知,划拨苏州童车厂收汇余额。
（9）30日,按代理出口销售手续费收入5%计提营业税。
要求：（1）编制会计分录；（2）如第6笔业务收取全部款项,从第6笔业务至第8笔业务采取全额收(结)汇法,编制会计分录。
第九章出口退（免）税核实
一、本章关键
1、中国出口货物退（免）税及管理
2、通常贸易方法下外贸企业出口退税计算和核实
3、通常贸易方法下生产企业出口退税计算和核实
4、加工贸易及其它贸易方法下出口退（免）税计算 二、复习思索题 | |
A. 0 | B. 6 |
C. 9 | D. 15 |
2、凡从小规模纳税人购进税务机关专用出口货物，其计算退税公式为（A）。
A.应退税额＝上注明金额×6%或5%
B.应退税额＝上注明金额÷（1＋征收率）×6%或5%C. 应退税额＝上注明金额÷（1＋17%）×6%或5%D. 应退税额＝上注明金额÷（1＋17%）×17%
3、有出口经营权生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，其利用退（免）税是（ A ）。 | |
A. 出口免税并退税 | B. 出口免税但不退税 |
C. 出口不免税也不退税 | D. 出口退税但不免税 |
4、当企业更改其进出口经营范围时，必需在工商管理部门同意变更之日起
（C）天内，持变更登记相关证实文件及原退税登记证等相关资料去税务机关
办理退税变更登记。
A. 20 | B. 60 |
C. 30 | D. 180 |
5、（ D ）出口退税不需提供收汇核销单。 | |
A. 边境小额贸易出口货物 | B. 运往保税区货物 |
C. 援外项目标出口货物 | D. 易货贸易出口货物 |
（二）多项选择题
1、企业办理出口退税提供凭证有（ABCD ）。
A.相关进货纳税凭证
B. 盖有海关验讫章《出口货物报关单(出口退税联)》 |
C.必需是在财务上作销售处理货物
D.必需是出口收汇并核销货物
3、在生产企业计算当期应纳税额公式中，“当期进项税额”这一项目包含（AC）
在生产过程中所耗用原材料等购进时进项税额。
A. 出口货物 | B. 进口物料 |
C. 内销货物 | D. 自产货物 |
4、比照通常贸易出口办理出口退税有（ABD）。 | |
A.利用中国援外优惠贷款和合资合作项目基金方法下出口货物
B. 境外带料加工贸易方法下货物 |
|
D.边境小额贸易出口货物
5、现在，中国退税率能够为（ ABC ）。 | |
A. 17% | B. 6% |
C. 11% | D. 10% |
（三）判定题
1、中国出口货物退、免税税种包含关税、和消费税。 （×）2、对于通常物资援外项目下出口货物退税，假如承接企业仅代实施物资采购和运输任务，在实施任务后和实施承包结算制结算，不征。
（×）3、在来料加工出口中，货物所耗用中国原材料已征税款在办理相关手续后准予
退税。 | （×） |
4、出口企业报关出口样品、展品如最终在境外销售，能够依据相关凭证申报办理退税。5、对于白银、铜、军需用具等货物出口，中国采取既不退税也不免税。 （√） 税申报仍需汇总至总机构统一办理。（×） | |
7、出口企业在申报出口货物退（免）税时，对还未到期结汇，须等到结汇并取得出口收汇核销单后才准予办理。 （×）8、进料加工出口业务中，如外贸企业对进口料件采取作价销售方法，则进口料件取得海关征收完税凭证应交主管出口退税税务机关作为计算退税依据。
（√）
（四）名词解释
1、中国出口货物退（免）税3、出口退税 | 2、出口免税 4、出口货物报关单 6、“免、抵、退”税
|
1、外贸企业出口退税会计核实
某外贸企业出口商品一批，FOB价格为10000美元，购进该批商品时支付货款为人民币50000元，进项税额8500元，该批商品出口时，即期汇率为1美元=7.07元人民币，出口退税率15%。在收到退税款后，发生了退货，企业按原计算应退额补交税款，经过银行支付。
要求：计算应退并作对应会计分录。
2、生产企业免抵退计算及会计处理
某有进出口经营权化工生产企业（通常纳税人），出口货物征税率17%，退税率13%。9月、10月发生以下经济业务：
（1）9月，中国购进原材料，取得专用注明价款100万元，当月验收入库。内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格为22.5万美元，即期汇率为1美元=7元人民币，另有上期留抵税额6万元。
（2）10 月，中国采购原料，取得专用，其注明价款200 万元，进项税额为34 万元。内销货物不含税金额30 万，出口货物FOB 价格为15 万美元，
|
某外贸企业从中国一生产企业购进摩托车100辆，取得专用，每辆支付金额为17550元（含），本月全部外销，出口离岸价折合人民币为205万元。摩托车适用税率为17%，消费税税率为10%。
要求：计算当期应退消费税额，并作对应会计分录。
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